Budgetbegleitgesetz 2025: Wichtige Änderungen im Abgabenrecht

Unser Experte Martin Binder:

Gerade in Übergangsphasen wie die­ser ist eine vor­aus­schau­en­de steu­er­li­che Planung ent­schei­dend. Wer jetzt han­delt, kann Spielräume nut­zen und spä­te­re Belastungen ver­mei­den. Wenn Sie indi­vi­du­el­le Fragen haben oder eine per­sön­li­che Einschätzung wün­schen, sind wir ger­ne für Sie da.

Mag. Martin Binder, MBA
Managing Partner & Steuerberater

Änderungen im Einkommensteuergesetz 

Folgende Änderungen sind vorgesehen:

• Erhöhung des Pendlereuros von bis­her 2 Euro auf 6 Euro pro Kilometer der ein­fa­chen Fahrtstrecke (als Teilkompensation für die Abschaffung des Klimabonus) sowie Erhöhung der SV-Rückerstattung für Arbeitnehmer mit Pendlerpauschale
• Einführung eines Umwidmungszuschlags bei Grundstücksveräußerungen von „Altvermögen“: Wird ein Grundstück nach dem 31.12.2024 in Bauland umge­wid­met und in der Folge ver­äu­ßert, soll der Gewinn aus dem Verkauf von Grund und Boden (nicht aber Gebäude) um einen Umwidmungszuschlag von 30 %erhöht wer­den. Eine Deckelung ist der­art vor­ge­se­hen, dass maxi­mal ein Betrag in Höhe des Veräußerungserlöses der Immobilienertragsteuer unter­lie­gen kann. Zur Anwendung kom­men soll der Umwidmungszuschlag auf Grundstücksveräußerungen nach dem 30.06.2025.
• Erhöhung der Umsatzgrenze und der pau­scha­len Betriebsausgaben bei der Basispauschalierung: Für Unternehmer mit Einkünften aus selb­stän­di­ger Arbeit oder Gewerbebetrieb, die ihre Betriebsausgaben mit Durchschnittssätzen gem. § 17 EStG ermit­teln, gel­ten künf­tig fol­gen­de Werte:

Kaufmännische, tech­ni­sche Beratung, Tätigkeiten iSd § 22 Z 2 EStG (insb. Gesellschafter-Geschäftsführer), schrift­stel­le­ri­sche, vor­tra­gen­de, wis­sen­schaft­li­che, unter­rich­ten­de oder erzie­he­ri­sche Tätigkeit:

Bisher 6 % Betriebsausgabenpauschale, höchs­tens jedoch EUR 13.200,-

Ab 2025: 6 %, höchs­tens jedoch EUR 19.200,-

Ab 2026: 6 %, höchs­tens jedoch EUR 25.200,-

Übrige Tätigkeiten:

Bisher 12 %, höchs­tens jedoch EUR 26.400,-

Ab 2025: 13,5 %, höchs­tens jedoch EUR 43.200,-

Ab 2026: 15 %, höchs­tens jedoch EUR 63.000,-

Umsatzgrenze für die Inanspruchnahme der Basispauschalierung

Bisher EUR 220.000,-

Ab 2025: EUR 320.000,-

Ab 2026: EUR 420.000,-

• Aussetzung der Valorisierung gewis­ser Familienleistungen für 2026 und 2027

• Reduzierte Inflationsanpassungen des Einkommensteuertarifs von 2025 bis 2028 (Aussetzen der Abschaffung der „kal­ten Progression“)
• Möglichkeit einer steu­er­frei­en Mitarbeiterprämie für 2025: Zulagen und Bonuszahlungen, die einem oder meh­re­ren Arbeitnehmern aus sach­li­chen, betriebs­be­zo­ge­nen Gründen gewährt wer­den, sind bis EUR 1.000,- je Mitarbeiter steu­er­frei. Voraussetzung ist, dass es sich um eine zusätz­li­che Zahlung han­delt, die übli­cher­wei­se bis­her nicht gewährt wurde.

Sofern zusätz­lich eine Gewinnbeteiligung gem. § 3 Abs. 1 Z 35 EStG an Mitarbeitende aus­be­zahlt wird, ist die­se nur inso­weit steu­er­frei, als sie gemein­sam mit der Mitarbeiterprämie EUR 3.000,- im Kalenderjahr nicht übersteigt.

Änderungen in ande­ren Steuergesetzen

Der Entwurf sieht auch Änderungen in fol­gen­den Bereichen vor:

• Erhöhung des Steuersatzes für Zuwendungen an Privatstiftungen: Die Stiftungseingangssteuer von bis­her 2,5 % wird auf 3,5 % erhöht. Anwendbar ist der erhöh­te Stiftungseingangssteuersatz auf Zuwendungen, für die die Steuerschuld nach dem 31.12.2025
• Umsatzsteuerbefreiung für Verhütungsmittel und Frauenhygieneartikel
• Anpassung der Grunderwerbsteuer bei Immobilientransaktionen in Form von “Share Deals”: Die bis­he­ri­gen Steuertatbestände des Gesellschafterwechsels und der Anteilsvereinigung wer­den erwei­tert. Die maß­ge­ben­de Beteiligungsschwelle wird von 95 % auf 75 % her­ab­ge­senkt. Die Änderungen sol­len vor­wie­gend mit 01.07.2025 in Kraft tre­ten und auf Erwerbsvorgänge ange­wen­det wer­den, für die die Steuerschuld nach dem 30. Juni 2025 ent­steht oder ent­ste­hen würde.
• Erweiterung des Kreises der zur elek­tro­ni­schen Zustellung ver­pflich­te­ten Personen: Ab 01.09.2025 soll jeder Steuerpflichtige, der zur Einreichung von Umsatzsteuererklärungen ver­pflich­tet ist (auch Kleinunternehmer) zur elek­tro­ni­schen Zustellung über FinanzOnline ver­pflich­tet sein.
• Änderungen im Glücksspielgesetz, ins­be­son­de­re Erhöhung ver­schie­de­ner Abgaben
• Anpassungen beim Energiekrisenbeitrag für Strom und fos­si­le Energieträger

Inkrafttreten der Änderungen

Die meis­ten Änderungen sol­len ab 1. Juli 2025 oder ab dem Veranlagungsjahr 2025 bzw. 2026 in Kraft tre­ten. Einige Maßnahmen, wie die Anpassungen beim Energiekrisenbeitrag, sind bereits für frü­he­re Zeitpunkte vorgesehen.