Steuer-Update 02/2026

Unser Experte Martin Binder:

Das zwei­te gro­ße Steuer-Update des Jahres 2026 lie­fert wie­der vie­le wich­ti­ge Informationen, alles prä­gnant und über­sicht­lich für Sie auf den Punkt gebracht.

Hier fin­den Sie das aktu­el­le Steuer-Update auch als Download.

Wir infor­mie­ren Sie und beant­wor­ten ger­ne alle Ihre offe­nen Fragen!

Mag. Martin Binder, MBA
Managing Partner & Steuerberater

Inhaltsverzeichnis

1. ARBEITNEHMERVERANLAGUNG 2025
1.1 Antragsveranlagung
1.2 Pflichtveranlagung
1.3 Antragslose Arbeitnehmerveranlagung

2. WELCHE AUSGABEN KÖNNEN BEI DER VERANLAGUNG ABGEZOGEN WERDEN?
2.1 Werbungskosten
2.2 Sonderausgaben
2.3 Außergewöhnliche Belastungen
2.3.1 Außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt
2.3.2 Außergewöhnliche Belastungen bei Behinderungen

3. ABSETZBETRÄGE UND NEGATIVSTEUER
3.1 Absetzbeträge
3.2 Negativsteuer bei der Vernalagung von nied­ri­gem Einkommen

4. NEUE RICHTWERTE UND MIETANHEBUNG
4.1 Neue Richtwerte/Kategoriebeträge
4.2 Mietanhebung nach dem MieWeG

5. SPLITTER 2/2026
5.1 Krypto-Meldepflichtgesetz
5.2 Zuständigkeit des Finanzamts für Großbetriebe: Erhöhung der Umsatzgrenze auf € 12,5 Mio.
5.3 Erneute Änderung der Forschungsprämien VO
5.4 Spritpreisbremse

6. AKTUELLE HÖCHSTGERICHTLICHE ENTSCHEIDUNGEN

7. TERMINE APRIL BIS JULI 2026

Bis zum Ablauf von fünf Jahren kann der Arbeitnehmer einen Antrag auf Arbeitnehmerveranlagung stel­len, für das Jahr 2025 somit bis Ende 2030. Der Antrag auf Veranlagung kann ent­we­der digi­tal über FinanzOnline oder schrift­lich (mit dem Formular L 1 und zusätz­li­chen Formularen, ins­be­son­de­re für außer­ge­wöhn­li­che Belastungen, Sonderausgaben, Absetzbeträge und den Familienbonus Plus) ein­ge­reicht werden.

TIPP: Sollte die Antragsveranlagung aus­nahms­wei­se zu einer Steuernachzahlung füh­ren, dann kann der Antrag (mit­tels Einbringung einer Beschwerde) zurück­ge­zo­gen und damit die Nachzahlung ver­mie­den werden.

Die Zahl jener Tatbestände, die zu einer zwin­gend vor­zu­neh­men­den Arbeitnehmerveranlagung (Pflichtveranlagung) füh­ren, wird jähr­lich grö­ßer. Wenn einer der fol­gen­den Fälle gege­ben ist, liegt ein Pflichtveranlagungstatbestand vor:

• Neben den lohn­steu­er­pflich­ti­gen Einkünften wur­den ande­re Einkünfte (z.B. aus Vermietung) bezo­gen, die € 730 über­stei­gen.

Sind die­se ande­ren Einkünfte steu­er­freie Einkünfte, lösen sie kei­ne Pflichtveranlagung aus. Sind die ande­ren Einkünfte „end­be­steu­ert“ (z.B. mit KESt belas­te­te Sparbuchzinsen oder mit KESt belas­te­te Aktiengewinne oder ein mit ImmoESt belas­te­ter pri­va­ter Grundstücksverkauf), bewir­ken sie für sich eben­falls kei­ne Pflichtveranlagung.

• Es wur­den zumin­dest zeit­wei­se gleich­zei­tig von zwei / meh­re­ren Arbeitgebern lohn­steu­er­pflich­ti­ge Einkünfte bezogen.
• Es gab Bezüge aus der gesetz­li­chen Kranken- oder Unfallversicherung (Krankengeld).
• Es wur­den Bezüge nach dem Heeresgebührengesetz (z.B. für Waffenübungen) oder Bezüge aus einem Dienstleistungsscheck oder Insolvenz-Geld im Falle eines Insolvenzverfahrens aus­be­zahlt oder es wur­den Sozialversicherungspflichtbeiträge rück­erstat­tet.
• Bei der lau­fen­den Lohnsteuerberechnung wur­de ein Freibetragsbescheid berücksichtigt.
• Bei der lau­fen­den Lohnverrechnung wur­de der Alleinverdienerabsetzbetrag, der Alleinerzieher-absetzbetrag, der erhöh­te Verkehrsabsetzbetrag oder der erhöh­te Pensionistenabsetzbetrag gewährt, obwohl die Voraussetzungen nicht vor­la­gen, Gleiches gilt für den Freibetrag wegen einer Behinderung.
• Es wur­de zu Unrecht ein zu hohes Pendlerpauschale berücksichtigt.
• Ein Zuschuss des Arbeitgebers zur Kinderbetreuung wur­de steu­er­frei belas­sen, obwohl die Voraussetzungen für die Steuerfreiheit nicht vorlagen.
• Es wur­de zu Unrecht ein Familienbonus Plus gewährt (z.B. wenn der unter­halts­pflich­ti­ge Vater den antei­li­gen Familienbonus Plus gel­tend gemacht, aber den Unterhalt nicht gezahlt hat).
• Es wur­de ein zu hohes Telearbeitspauschale steu­er­frei behandelt.
• Es wur­den Mitarbeitergewinnbeteiligungen steu­er­frei gewährt, die den Jahresbetrag von € 3.000 übersteigen.
• Die Zurverfügungstellung einer Wochen‑, Monats- oder Jahreskarte für ein Massenbeförderungs-mittel (oder ein Kostenersatz dafür) wur­de steu­er­frei behan­delt, obwohl die Voraussetzungen für die Steuerfreiheit nicht vorlagen.
• Sportvereinigungen haben an Sportler, Schiedsrichter und Sportbetreuer (z.B. Trainer, Masseure) pau­scha­le Reiseaufwandsentschädigungen steu­er­frei aus­be­zahlt, obwohl die Voraussetzungen für die Steuerfreiheit nicht vorlagen.
• Es wur­den Einnahmen aus ehren­amt­li­chen Tätigkeiten gegen­über einer gemein­nüt­zi­gen, mild­tä­ti­gen oder kirch­li­chen Vereinigung bzw. einer gesetz­lich aner­kann­ten Religionsgemeinschaft erzielt und die­se Einnahmen im Ausmaß eines klei­nen oder gro­ßen Freiwilligenpauschales steu­er­frei behan­delt, obwohl die Voraussetzungen der Steuerfreiheit nicht vorlagen.
• Ein Bezug aus einer Start-up-Mitarbeiterbeteiligung wur­de nicht oder zu gering besteuert.

HINWEIS: Die Steuererklärung 2025 muss ent­we­der bis Ende Juni 2026 elek­tro­nisch (über FinanzOnline) ein­ge­reicht wer­den oder bereits bis Ende April 2026 schriftlich.

Viele Arbeitnehmer stel­len kei­nen Antrag auf Veranlagung, da die Voraussetzungen einer Pflichtveranlagung nicht vor­lie­gen. Dennoch kann sich aus der Zusammenführung aller nicht­selb­stän­di­gen Einkünfte ein Steuerguthaben erge­ben, wel­ches der Steuerpflichtige nicht behebt. In fol­gen­den Fällen führt das Finanzamt die soge­nann­te „antrags­lo­se Arbeitnehmerveranlagung“ für das Jahr 2025 durch:

• wenn nach der Aktenlage des Finanzamtes anzu­neh­men ist, dass kei­ne höhe­re Steuergutschrift zusteht, als sich das aus den bereits dem Finanzamt vor­lie­gen­den Daten (ins­be­son­de­re aus dem Lohnzettel, den Spendenbestätigungen, der Kirchenbeitragsbestätigung) ergibt, und

wenn nach der Aktenlage des Finanzamtes anzu­neh­men ist, dass der Arbeitnehmer im Jahr 2025 kei­ne ande­ren Einkünfte als lohn­steu­er­pflich­ti­ge Einkünfte bezo­gen hat. Diese Annahme nach der Aktenlage des Finanzamtes ist gege­ben, wenn bei der Veranlagung für die bei­den Vorjahre kei­ne ande­ren als nicht­selb­stän­di­ge Einkünfte erfasst wur­den und bei die­sen Veranlagungen kei­ne zusätz­li­chen Werbungskosten, Sonderausgaben, außer­ge­wöhn­li­che Belastungen oder antrags­ge­bun­de­ne Absetzbeträge gel­tend gemacht wurden.

Wird dann auch bis zum Ablauf des dem Veranlagungszeitraum zweit­fol­gen­den Kalenderjahres kei­ne Abgabenerklärung für eine Arbeitnehmerveranlagung abge­ge­ben, muss das Finanzamt jeden­falls eine antrags­lo­se Veranlagung durch­füh­ren, wenn die­se zu einer Gutschrift führt.

TIPP: Ist der Arbeitnehmer mit dem Ergebnis einer antrags­lo­sen Veranlagung nicht zufrie­den (z.B. weil er noch Abzugsposten gel­tend machen will), kann er den­noch selbst inner­halb von fünf Jahren nach Ablauf des betrof­fe­nen Steuerjahres eine Steuererklärung ein­rei­chen. Damit fällt der bis­her ergan­ge­ne Bescheid auto­ma­tisch weg und es wird eine Antragsveranlagung durchgeführt.

2. WELCHE AUSGABEN KÖNNEN BEI DER VERANLAGUNG ABGEZOGEN WERDEN?

Besonderes Interesse gilt im Rahmen der Arbeitnehmerveranlagung den Möglichkeiten, Werbungskosten, Sonderausgaben und außer­ge­wöhn­li­che Belastungen gel­tend zu machen und damit die Steuerbelastung zu reduzieren.

2.1 Werbungskosten

Werbungskosten sind beruf­lich ver­an­lass­te Aufwendungen oder Ausgaben, die objek­tiv in Zusammenhang mit einer nicht­selb­stän­di­gen Tätigkeit ste­hen und sub­jek­tiv zur Erwerbung, Sicherung oder Erhaltung der Einnahmen geleis­tet wer­den oder den Steuerpflichtigen unfrei­wil­lig tref­fen. Allen Arbeitnehmern steht ein Werbungskostenpauschale von € 132 jähr­lich zu, das bereits bei der monat­li­chen Lohnverrechnung berück­sich­tigt wird. Darüberhinausgehende Ausgaben kön­nen als Werbungskosten von der Steuer abge­setzt wer­den, soll­ten sie nicht vom Arbeitgeber getra­gen werden.

• Kosten für typi­sche Arbeitskleidung (z.B. Arbeitsmantel, Monteuranzug, Stützschuhe und Stützstrümpfe bei ste­hen­den Berufen).
• Kosten für Arbeitsmittel (z.B. Messer bei Köchen).
• Kosten für beruf­li­che Fortbildung (Seminare, EDV-Kurse, etc.) sowie Fachliteratur.
• Sprachkurse, wenn die Fremdsprache im Beruf benö­tigt wird.
• Ausbildung für eine beruf­li­che Tätigkeit, die mit dem aktu­ell aus­ge­üb­ten Beruf ver­wandt ist, z.B.
• Besuch einer HTL durch einen Elektriker; Besuch einer Abend-HAK durch eine Buchhalterin, Architekturstudium eines Baumeisters, Lehrgang für Tourismusmanagement einer Restaurantfachfrau, Kurse für die Ziviltechnikerprüfung durch einen Techniker.
• Kosten einer umfas­sen­den Umschulung für den Einstieg in einen ande­ren Beruf, z.B. Umschulung einer Schneiderin zu einer Hebamme. Die Verwaltung aner­kennt auch Aufwendungen eines Studenten, der zur Finanzierung sei­nes Studiums Einkünfte aus Hilfstätigkeiten oder fall­wei­sen Beschäftigungen erzielt, als Werbungskosten bei die­sen Einkünften (z.B. Medizinstudent als Taxifahrer).
• Kosten für Notebook und Zubehör, soweit eine beruf­li­che Verwendung vor­liegt. Ohne beson­de­ren Nachweis wird eine pri­va­te Nutzung von 40 % ange­nom­men. Übersteigen die Anschaffungskosten des Computers € 1.000, sind sie nicht zur Gänze sofort, son­dern über die AfA auf drei Jahre ver­teilt abzusetzen.
• Kosten für ein Handy oder einen Internetanschluss sind ent­spre­chend der beruf­li­chen Nutzung absetzbar.
• Telearbeitspauschale: Der Arbeitgeber kann bis zu € 3 pro Telearbeitstag (frü­her Homeoffice-Tag) als Telearbeitspauschale steu­er­frei aus­zah­len (maxi­mal für 100 Tage pro Jahr). Zahlt der Arbeitgeber kein Telearbeits-Pauschale oder weni­ger als € 3 pro Telearbeits-Tag, wird die Differenz bei der Arbeitnehmerveranlagung als Teil der Werbungskosten berück­sich­tigt. Dies erfolgt auto­ma­tisch, weil der Arbeitgeber die Telearbeitstage im Lohnzettel ein­zu­tra­gen hat.
• Arbeitnehmer, die min­des­tens 26 Telearbeitstage haben (frü­her 26 Homeoffice-Tage) und kein Arbeitszimmer abset­zen, kön­nen auch Ausgaben für ergo­no­misch geeig­ne­tes Mobiliar (Schreibtisch, Drehstuhl, Beleuchtung) bis zu € 300 pro Jahr als Werbungskosten gel­tend machen.
• Kosten für ein eige­nes steu­er­li­ches Arbeitszimmer samt beruf­li­cher Einrichtung (AfA, antei­li­ge Miete, Betriebskosten) kön­nen dann gel­tend gemacht wer­den (z.B. bei Heimarbeitern oder Heimbuchhaltern), wenn das Arbeitszimmer in der eige­nen Wohnung aus­schließ­lich für den Beruf ver­wen­det wird, den Mittelpunkt der beruf­li­chen Tätigkeit bil­det und nicht ohne­dies beim Arbeitgeber ein Arbeitsplatz zur Verfügung steht.
• Für Fahrten zwi­schen Wohnung und Arbeitsstätte kann ab einer Strecke von 20 km (falls das öffent­li­che Verkehrsmittel nicht zumut­bar ist, bereits ab einer Strecke von 2 km) das Pendlerpauschale ange­setzt wer­den (Formular L34 EDV).

Übernimmt der Arbeitgeber die Kosten eines Öffi-Tickets (Wochen‑, Monats- oder Jahreskarte), wird das absetz­ba­re Pendlerpauschale um den Betrag die­ser Kostenübernahme gekürzt.

• Fahrtkosten für ande­re beruf­lich ver­an­lass­te Fahrten sind – inso­weit der Arbeitgeber kei­nen Ersatz leis­tet – im tat­säch­lich ange­fal­le­nen Umfang (Bahn, Flug, Taxi, Kfz) Werbungskosten. Verwendet der Arbeitnehmer sei­ne pri­vat gekauf­te Fahrkarte für ein Massenbeförderungsmittel (z.B. Klimaticket) für beruf­li­che Fahrten, die nicht die Strecke zwi­schen Wohnung und Arbeitsstätte betref­fen, und wer­den ihm die Kosten für die­se Fahrten vom Arbeitgeber nicht ersetzt, kann er Werbungskosten in Höhe der fik­ti­ven Kosten für das güns­tigs­te Massenbeförderungsmittel gel­tend machen.

Für beruf­lich ver­an­lass­te Fahrten mit dem eige­nen Pkw beträgt im Jahr 2025 das Kilometergeld € 0,50 (absetz­bar sind maxi­mal 30.000 Kilometer).

Bei beruf­li­chen Reisen mit einer Entfernung (in eine Richtung) von min­des­tens 25 km und einer Reisedauer von mehr als drei Stunden kann zudem für den Verpflegungsmehraufwand ein Taggeld von € 30/Tag gel­tend gemacht wer­den. Wird auf der Reise genäch­tigt, kön­nen die tat­säch­li­chen Nächtigungskosten oder ein pau­scha­les Nächtigungsgeld (€ 17) gel­tend gemacht wer­den. Reisekostenersätze des Arbeitgebers ver­min­dern den abzugs­fä­hi­gen Aufwand.

• Beruflich ver­an­lass­te Fahrten (aber nicht Fahrten zwi­schen Wohnung und Arbeitsstätte) mit einem pri­va­ten Fahrrad kön­nen durch ein Kilometergeld berück­sich­tigt wer­den (maxi­mal für 3.000 Kilometer jähr­lich). Von Jänner bis Juni 2025 beträgt das Kilometergeld € 0,50 pro Kilometer, ab Juli 2025 beträgt das Kilometergeld für Fahrräder € 0,25 pro Kilometer.
• Doppelte Haushaltsführung und Familienheimfahrten: Ist der Beschäftigungsort vom Familienwohnsitz zu weit ent­fernt, um täg­lich nach Hause fah­ren zu kön­nen (ins­be­son­de­re bei einer Entfernung von über 80 km, wenn die Fahrzeit mit dem tat­säch­lich benutz­ten Verkehrsmittel mehr als eine Stunde beträgt), und wird daher eine Zweitwohnung in der Nähe des Arbeitsplatzes benö­tigt, sind die Kosten die­ser Zweitwohnung samt Einrichtung absetzbar.

Voraussetzung ist, dass der Familienwohnsitz nicht aus pri­va­ten Gründen bei­be­hal­ten wird. Dies wird ange­nom­men, wenn die Aufgabe des gemein­sa­men Haushalts mit dem Ehepartner / Lebensgefährten unzu­mut­bar ist. Unzumutbarkeit ist ins­be­son­de­re dann gege­ben, wenn

• die aus­wär­ti­ge Tätigkeit vor­aus­sicht­lich auf 4 bis 5 Jahre befris­tet ist,
• eine Versetzung an einen ande­ren Beschäftigungsort jeder­zeit mög­lich ist (z.B. als Leiharbeiter),
• im gemein­sa­men Haushalt am Familienwohnsitz min­der­jäh­ri­ge und unter­halts­be­rech­tig­te Kinder wohnen,
• aus wirt­schaft­li­chen Gründen, da die Einkünfte des Partners am Familienwohnsitz mehr als € 7.284 im Kalenderjahr 2025 betragen.

Als Kosten absetz­bar sind die Miete (inklu­si­ve Betriebskosten, Strom und Gas) für eine zweck­ent­spre­chen­de Zweitwohnung mit rund 55 m², erfor­der­li­che Einrichtungsgegenstände (gege­be­nen­falls im Wege der AfA), vor­über­ge­hen­de Kosten eines Hotelzimmers bis zu € 2.200 / Monat.

Für den Zeitraum, für den die Kosten der dop­pel­ten Haushaltsführung ange­setzt wer­den, kön­nen auch die Kosten für Familienheimfahrten gel­tend gemacht wer­den. Wie vie­le Familienheimfahrten aner­kannt wer­den, hängt vom Familienstand ab. Eine Heimfahrt pro Woche ist für Verheiratete bzw. in einer Lebensgemeinschaft Lebende aner­kannt. Für Alleinstehende gibt es eine Heimfahrt pro Monat.

HINWEIS: Am Familienwohnsitz muss eine eige­ne Wohnung vor­han­den sein. Eine kos­ten­lo­se Wohnmöglichkeit reicht nicht aus, um die Kosten der Familienheimfahrten gel­tend machen zu kön­nen (z.B. Wohnen bei den Eltern).

Egal, ob tat­säch­li­che Ausgaben oder Kilometergeld als Kosten für die Familienheimfahrt ange­setzt wer­den, der Betrag ist mit dem Höchstbeitrag des gro­ßen Pendlerpauschales (das sind € 306 pro Monat) gedeckelt.

2.2 Sonderausgaben

Sonderausgaben sind Kirchenbeiträge (bis € 600) sowie Spenden an gemein­nüt­zi­ge oder mild­tä­ti­ge Organisationen oder an Universitäten, Freiwillige Feuerwehren (sie­he Liste der begüns­tig­ten Einrichtungen auf bmf.gv.at). Als Sonderausgaben gel­ten auch Steuerberatungskosten sowie Zahlungen für die Weiterversicherung in der gesetz­li­chen Pensionsversicherung ein­schließ­lich des Nachkaufs von Versicherungszeiten.

Bei staat­lich über die Kommunalkredit Public Consulting (KPC) geför­der­ten Ausgaben für die thermisch-energetische Sanierung von Gebäuden oder den Ersatz eines fos­si­len Heizungssystems durch ein kli­ma­freund­li­ches Heizungssystem wird auto­ma­tisch ein Öko-Sonderausgaben-Pauschale (bis zu € 800) gewährt.

2.3 Außergewöhnliche Belastungen

Außergewöhnliche Belastungen sind Ausgaben aus dem Privatbereich des Steuerpflichtigen, die zwangs­läu­fig erwach­sen und als außer­ge­wöhn­lich gel­ten (z.B. Krankheitskosten). Grundsätzlich sind außer­ge­wöhn­li­che Belastungen um einen Selbstbehalt (= Prozentsatz des Einkommens) zu kür­zen und kön­nen nur mit dem dar­über­hin­aus­ge­hen­den Betrag steu­er­lich berück­sich­tigt wer­den. Außergewöhnliche Belastungen kön­nen mit dem Formular L1ab bei­spiels­wei­se für fol­gen­de Ausgaben gel­tend gemacht werden:

• Eigene Krankheitskosten (Arztkosten, Medikamente, Hörgerät, Brille, Zahnersatz, Fahrtkosten ins Spital) nach Abzug des Kostenersatzes der Krankenkasse.
• Als Krankheitskosten gel­ten auch die Kosten einer spe­zi­el­len vom Arzt ver­ord­ne­ten Diätverpflegung; für die­se Kosten kön­nen Pauschalsätze ange­wen­det wer­den, z.B. bei Diabetes € 70 pro Monat.
• Wer Krankheitskosten des (Ehe)Partner getra­gen hat, kann die­se Zahlungen dann als außer­ge­wöhn­li­che Belastung gel­tend machen, wenn sie das Einkommen des erkrank­ten (Ehe)Partners unter das steu­er­li­che Existenzminimum von € 13.308 drü­cken würden.
• Kurkosten sind außer­ge­wöhn­li­che Belastungen, wenn der Kuraufenthalt aus medi­zi­ni­schen Gründen erfor­der­lich ist.
• Aufwendungen für ein Pflegeheim (Pflegestation eines Seniorenheims) sind eine außer­ge­wöhn­li­che Belastung, wenn die Pflegebedürftigkeit ärzt­lich bestä­tigt ist. Bei Bezug von Pflegegeld ab der Pflegestufe 1 wird ohne wei­te­re Prüfung Pflegebedürftigkeit ange­nom­men. In glei­cher Weise absetz­bar sind auch die Kosten der Pflegebetreuung zu Hause. Im Falle einer Behinderung von min­des­tens 25 % (was bei der Gewährung von Pflegegeld ange­nom­men wird) wer­den die Aufwendungen des Pflegebedürftigen nicht um den Selbstbehalt gekürzt.
• Begräbniskosten (inkl. Grabmal) für einen Angehörigen (bis zu € 20.000) sind außer­ge­wöhn­li­che Belastung, soweit sie nicht im Nachlass Deckung finden.
• Erforderliche Kinderbetreuungskosten sind bei Alleinerzieherinnen, die aus finan­zi­el­len Gründen einer Berufstätigkeit nach­ge­hen müs­sen, außer­ge­wöhn­li­che Belastungen. Dazu zäh­len Kosten für Haushaltshilfe, für ein Internat oder ein Tagesheim oder für einen Kindergarten.

Der Selbstbehalt berech­net sich abhän­gig vom Einkommen wie folgt:

Keine außer­ge­wöhn­li­chen Belastungen sind Unterhaltszahlungen an Kinder oder (geschie­de­ne) Ehepartner. Außergewöhnliche Belastungen lie­gen nur vor, wenn (zusätz­lich zum Unterhalt) für den Unterhaltsberechtigten Kosten getra­gen wer­den müs­sen, die für sich gese­hen eine außer­ge­wöhn­li­che Belastung dar­stel­len (z.B. Brille oder Zahnregulierung eines Kindes). Außergewöhnliche Belastungen sind aller­dings Unterhaltsleistungen an sol­che Kinder, für die kei­ne Familienbeihilfe und kein Kinderabsetzbetrag zusteht (ins­be­son­de­re für Kinder, die außer­halb der EU/des EWR leben).

2.3.1 Außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt

Bestimmte außer­ge­wöhn­li­che Belastungen sind unein­ge­schränkt, also ohne Abzug eines Selbstbehaltes, absetzbar:

• Aufwendungen zur Beseitigung von Katastrophenschäden, wie Hochwasser‑, Erdrutsch‑, Vermurungs‑, Lawinen- und Schneekatastrophenschäden sowie Sturmschäden. Abzugsfähig sind dabei auch die Wiederbeschaffungskosten der zer­stör­ten not­wen­di­gen Güter.
• Für die aus­wär­ti­ge Berufsausbildung eines Kindes kann ein Pauschalbetrag von € 110 pro Monat gel­tend gemacht werden.

2.3.2 Außergewöhnliche Belastungen bei Behinderungen

Bei einer kör­per­li­chen oder geis­ti­gen Behinderung von min­des­tens 25 % wer­den außer­ge­wöhn­li­che Belastungen ohne Selbstbehalt mit einem Pauschalbetrag berück­sich­tigt. Die Höhe des Pauschalbetrages hängt vom Grad der Behinderung ab. Der Pauschalbetrag kann auch für den behin­der­ten (Ehe)Partner gel­tend gemacht wer­den, wenn des­sen Einkommen im Jahr 2025 nicht höher als € 7.284 ist.

Bei Behinderung (von min­des­tens 25 %) kön­nen zusätz­lich zum Pauschalbetrag und eben­falls ohne Kürzung um einen Selbstbehalt mit der Behinderung zusam­men­hän­gen­de Kosten für Medikamente, Ärzte, Therapien, Kranken- und Kuranstalten sowie Hilfsmittel (Rollstuhl, roll­stuhl­ge­rech­te Anpassung der Wohnung, Hörgerät) abge­setzt wer­den. Das gilt auch für die Kosten einer behin­de­rungs­be­ding­ten Diätverpflegung.

Führt eine Körperbehinderung dazu, dass ein öffent­li­ches Massenbeförderungsmittel nicht benutzt wer­den kann und für Privatfahrten ein eige­nes Fahrzeug benö­tigt wird, steht ein Freibetrag von € 190 monat­lich (ohne Abzug eines Selbstbehaltes) zu.

Wenn bei einem Kind eine Behinderung vor­liegt, kön­nen Eltern einen Freibetrag (ohne Selbstbehalt) abzie­hen, des­sen Höhe vom Ausmaß der Behinderung abhängt. Zusätzlich kön­nen (ohne Selbstbehalt) die Aufwendungen für die Heilbehandlung und für Behindertenhilfsmittel (z.B. Sehhilfen, Rollstuhl, behin­der­ten­ge­rech­te Adaptierung der Wohnung) sowie gege­be­nen­falls das Schulgeld für eine Behindertenschule (und Transportkosten zwi­schen Wohnung und Schule oder Behindertenwerkstätte) abge­zo­gen werden.

3. ABSETZBETRÄGE UND NEGATIVSTEUER

3.1 Absetzbeträge

3.2 Negativsteuer bei der Veranlagung von nied­ri­gem Einkommen

4. NEUE RICHTWERTE UND MIETANHEBUNG

In unse­ren letz­ten zwei Ausgaben der KlientenInfo haben wir bereits aus­führ­lich über die mit 1.1.2026 in Kraft getre­te­nen miet­recht­li­chen Änderungen, ins­be­son­de­re das Mieten-Wertsicherungsgesetz, berich­tet. In die­sem Beitrag infor­mie­ren wir Sie über die neu­en Richtwerte bzw. Kategoriebeträge und beleuch­ten die tat­säch­li­che Erhöhung im Vollanwendungsbereich des MRG näher.

4.1 Neue Richtwerte/Kategoriebeträge

4.2 Mietanhebung nach dem MieWeG

5. SPLITTER 1/2026

In die­ser Rubrik berich­ten wir in aller Kürze über Änderungen zum Krypto-Meldepflichtgesetz, die valo­ri­sier­te Zuständigkeitsgrenze des Finanzamts für Großbetriebe, zur Forschungsprämien-Verordnung und über die Spritpreisbremse.

5.1 Krypto-Meldepflichtgesetz

Mit 1.1.2026 ist das Krypto-Meldepflichtgesetz (Krypto-MPfG) in Kraft getre­ten. Mit die­sem Gesetz setzt Österreich eine EU-Richtlinie um, die einen auto­ma­ti­schen Informationsaustausch für Krypto-Daten zwi­schen Steuerbehörden der teil­neh­men­den Staaten vor­sieht. Neben den EU-Mitgliedstaaten sind auch zahl­rei­che Drittstaaten am Informationsaustausch betei­ligt (z.B. ab 2028 auch Singapur, Hongkong, Bahamas, British Virgin Islands, ab 2029 auch die USA).

Anbieter von Kryptodienstleistungen sind nun­mehr ver­pflich­tet, jähr­lich die steu­er­lich rele­van­ten Kryptotransaktionen ihrer Kunden an die jeweils loka­le Finanzverwaltung zu mel­den. Die Pflicht zur Meldung in Österreich trifft alle in Österreich zuge­las­se­nen und in Österreich ansäs­si­gen oder täti­gen Krypto-Dienstleister. Betroffen sind also Unternehmen, die hier Kryptodienstleistungen anbie­ten, bei­spiels­wei­se die Verwahrung und Verwaltung von Kryptowerten, den Tausch von Kryptowerten gegen Geld oder ande­re Kryptowerte sowie den Betrieb von Handelsplattformen für Kryptowerte. Die Meldung hat stets bis 31. Juli des Folgejahres elek­tro­nisch an das Finanzamt zu erfol­gen. Die ers­te Meldung für 2026 ist bis spä­tes­tens 31.7.2027 zu erstatten.

Wenn Steuerpflichtige eine Kryptoplattform mit Zulassung in Österreich ver­wen­den, und wenn die­se Kryptoplattform für im Privatvermögen erziel­te Krypto-Einkünfte KESt ein­be­hal­ten und an das Finanzamt abge­führt hat, wird die Steuerpflicht im Normalfall durch den KESt-Abzug abge­gol­ten sein.

Steuerpflichtige, die Kryptowährungen bei aus­län­di­schen Anbietern hal­ten bzw. auf aus­län­di­schen Kryptobörsen sowie Plattformen han­deln, müs­sen ihre steu­er­pflich­ti­gen Krypto-Einkünfte in ihrer Einkommensteuererklärung offenlegen.

Durch das Krypto-MPfG bzw. die EU-Richtlinie wer­den Kryptotransaktionen über aus­län­di­sche Kryptobörsen bzw. Kryptowallets künf­tig der öster­rei­chi­schen Finanzverwaltung bekannt. Möglicherweise kann die Finanzverwaltung aus die­sen Daten auch auf frü­he­re Krypto-Einkünfte schließen.

5.2 Zuständigkeit des Finanzamts für Großbetriebe: Erhöhung der Umsatzgrene auf € 12,5 Mio.

Ab 1.1.2026 ist eine Erhöhung der Umsatzerlös- bzw. Umsatzgrenze für die Zuständigkeit des Finanzamts für Großbetriebe von € 10 Mio. auf € 12,5 Mio. ein­ge­tre­ten. Jene Verfahren, die bereits zum 31.12.2025 beim Finanzamt für Großbetriebe anhän­gig waren, für die aber nun­mehr wegen der Erhöhung der Umsatzgrenzen das Finanzamt Österreich zustän­dig ist, wer­den vom Finanzamt Österreich im jewei­li­gen Verfahrensstand fortgeführt.

5.3 Erneute Änderung der Forschungsprämien VO

Bei der Novellierung der Forschungsprämien-VO im Jahr 2025 wur­de eine ein­schrän­ken­de Regelung für „markt­na­hen FuE“ getrof­fen, die für Unklarheiten sorg­te und aktu­ell mit einer Überarbeitung der Verordnung wie­der eli­mi­niert wur­de. Stattdessen gibt es jetzt eine (ab 2026 gel­ten­de) Regelung für „pro­dukt­in­te­grier­te FuE“.

„Produktionsintegrierte FuE“ ist gege­ben, soweit Forschung und Entwicklung auf einer Anlage betrie­ben wird, die auch zu kom­mer­zi­el­len Zwecken ein­ge­setzt wird, wenn dabei ver­mark­tungs­fä­hi­ge Produkte her­ge­stellt (und z.B. als Produkte gerin­ge­rer Qualität ver­kauft) wer­den oder die Entwicklung an ver­mark­tungs­fä­hi­gen Produkten erfolgt. Kommt dabei der Forschung und Entwicklung nur ein beglei­ten­der Charakter zu, ist nur der FuE-veranlasste Zusatzaufwand für die Forschungsprämie her­an­zu­zie­hen. Besteht hin­ge­gen das vor­ran­gi­ge Ziel die­ser Produktion im FuE-Erkenntnisgewinn, gilt der gesam­te damit zusam­men­hän­gen­de Produktionsaufwand als Forschungsaufwand.

5.4 Spritpreisbremse

Mit Ende März 2026 wur­den zwei Maßnahmenpakete beschlos­sen, die umgangs­sprach­lich als „Spritpreisbremse“ bezeich­net wer­den. Ziel ist die tem­po­rä­re Abfederung über­mä­ßi­ger Preissteigerungen bei den beson­ders gän­gi­gen Treibstoffen Diesel und Benzin.

• Woher kommt die Spritpreisbremse genau?

Die Grundlage für die Preismaßnahme sind zwei neue Verordnungsermächtigungen, näm­lich im Preisgesetz 1992 sowie im Mineralölsteuergesetz. Danach kann die Bundesregierung bei kri­sen­be­ding­ten, unge­wöhn­li­chen Preissteigerungen bei Diesel und Benzin per Verordnung eine volks­wirt­schaft­lich gerecht­fer­tig­te Margenbegrenzung anord­nen, wenn markt­kon­for­me Maßnahmen nicht recht­zei­tig aus­rei­chen. Als Indikator für eine volks­wirt­schaft­li­che Verwerfung nennt das Gesetz unter ande­rem einen Anstieg der im Oil Bulletin gemel­de­ten Netto-Preise um mehr als 30% inner­halb von zwei Monaten.

Auf die­ser Basis wur­de per Verordnung eine kri­sen­be­ding­te Margenbegrenzung für April 2026 eingeführt.

• Wie wirkt sich dies auf den Treibstoffpreis aus?

Die in der Öffentlichkeit kom­mu­ni­zier­te Entlastung von € 0,10 pro Liter setzt sich aus zwei Bausteinen zu je € 0,05 pro Liter zusammen:

• Margenbegrenzung (Preisreduktion) um € 0,05 pro Liter:

Verpflichtete Unternehmen müs­sen den Netto-Verkaufspreis je Liter sowohl für Diesel als auch für Benzin ab dem 2.4.2026 um € 0,05 sen­ken. Diese Senkung hat am 2.4.2026 um 12:00 Uhr zu erfol­gen.

• Temporäre Mineralölsteuer-Ermäßigung für April 2026

Zusätzlich wird die Mineralölsteuer für Benzin und Gasöl befris­tet gesenkt, und zwar für Treibstoffe, für die die Steuerschuld nach dem 31.3.2026 und vor dem 1.5.2026 ent­steht. Daraus ergibt sich eine wei­te­re rech­ne­ri­sche Entlastung in der Größenordnung von € 0,05 pro Liter, weil die Verordnung die Steuersätze für die­sen Zeitraum ent­spre­chend reduziert.

HINWEIS: Beide Maßnahmen sind aus­drück­lich tem­po­rär aus­ge­stal­tet und lau­fen grund­sätz­lich mit 30.4.2026 aus. Ob die­se Maßnahme eine nach­hal­ti­ge Entlastung für die Bevölkerung dar­stellt und wirk­sam eine etwa­ige Inflationserhöhung ein­däm­men kann, bleibt abzuwarten.

6. AKTUELLE HÖCHSTGERICHTLICHE ENTSCHEIDUNGEN

Wir infor­mie­ren Sie über inter­es­san­te und pra­xis­be­zo­ge­ne Entscheidungen der Höchstgerichte.

• VfGH: Einkommensteuerliches Abzugsverbot für Geldunterhalt an Kinder nicht verfassungswidrig

Leben die Eltern eines Kindes getrennt, hat ein Elternteil (zumeist der Vater) Geldunterhalt für das Kind zu zah­len. Nach der Rechtsprechung des VfGH ist es ver­fas­sungs­recht­lich gebo­ten, dass eine sol­che Unterhaltslast grund­sätz­lich ein­kom­men­steu­er­lich berück­sich­tigt wird. Dabei ist es aber zuläs­sig, statt eines Abzugs der Unterhaltszahlungen beim Einkommen eine Entlastung durch Transferzahlungen (pri­mär durch die Familienbeihilfe und den Kinderabsetzbetrag) zu bewirken.

Der getrennt­le­ben­de Kindesvater erhält aber die Familienbeihilfe (samt Kinderabsetzbetrag) nicht, wes­halb der VfGH in der Vergangenheit bei höhe­ren Unterhaltszahlungen ver­lang­te, dass die Unterhaltspflicht um einen Teil der an die Kindesmutter bzw. das Kind bezahl­ten Familienbeihilfe gemin­dert wird.

Seit der Einführung des Familienbonus Plus mit dem JStG 2018 neh­men die Zivilgerichte die­se Anrechnung eines Teils der Familienbeihilfe auf den Unterhalt nicht mehr vor. Für den Fall, dass der getrennt­le­ben­de Vater eines maxi­mal 18 Jahre alten Kindes den vol­len Familienbonus Plus erhält, bestä­tigt der VfGH die­se Vorgangsweise der Zivilgerichte nun­mehr unein­ge­schränkt. Die steu­er­li­che Entlastung des Kindesvaters durch den Familienbonus Plus sei aus­rei­chend.

Erhält der Vater aber nur den hal­ben Familienbonus Plus für das maxi­mal 18 Jahre alte Kind, kann bei mitt­le­ren und höhe­ren Einkommen (und damit mitt­le­ren und höhe­ren Unterhaltszahlungen) eine Entlastungslücke beim Vater ein­tre­ten. Nach Ansicht des VfGH ver­pflich­tet die Verfassung auch für einen sol­chen Fall nicht zum Abzug des Unterhalts vom Einkommen. Vielmehr müs­sen in einem sol­chen Fall die Zivilgerichte prü­fen, ob es ver­fas­sungs­recht­lich gebo­ten ist, die im Vergleich zu einer Geltendmachung des vol­len Familienbonus Plus ein­tre­ten­de steu­er­li­che Belastung in Höhe von bis zu jähr­lich € 1.000 (= zwei­te Hälfte des Familienbonus Plus) bei der Bemessung der Geldunterhaltspflicht des Vaters als Abzug (also unter­halts­min­dernd) zu berück­sich­ti­gen.

Für Kinder über 18 Jahre gewährt der Gesetzgeber nur mehr einen gerin­gen Familienbonus Plus. Nach Ansicht des VfGH besteht in Anbetracht einer typi­scher­wei­se bis zum 18. Lebensjahr des Kindes erlang­ten Ausbildung eine gerin­ge­re Verantwortung der Allgemeinheit zur Finanzierung einer steu­er­li­chen Entlastung der Unterhaltspflicht. Wegen der mit Vollendung des 18. Lebensjahres typi­sie­rend als gege­ben anzu­neh­men­den poten­zi­el­len Selbsterhaltungsfähigkeit der Kinder ist aus ver­fas­sungs­recht­li­cher Sicht eine wei­ter­ge­hen­de steu­er­li­che Entlastung nicht gebo­ten.

• Mietvertragsgebühr bei bestimm­ter und anschlie­ßend unbe­stimm­ter Dauer

Wird der Mietvertrag über Geschäftsräume auf eine bestimm­te Dauer mit einer sich dar­an anschlie­ßen­den unbe­stimm­ten Dauer geschlos­sen, so berech­net sich die Mietvertragsgebühr von der Miete für die bestimm­te Dauer (maxi­mal 18 Jahre) plus der Miete für drei Jahre (für die unbe­stimm­te Dauer). Im gegen­ständ­li­chen Fall wur­de im Mietvertrag über Schulgebäude ein Kündigungsverzicht auf 25 Jahre abge­ge­ben, nach des­sen Ablauf der Vertrag auf unbe­stimm­te Dauer wei­ter­lief. Bemessungsgrundlage für die Gebühr war daher das 21-fache Jahresentgelt.

• Aufwendungen für Senioren-Wohnanlage mit betreu­tem Wohnen

Ein Pensionist mit einer Herzerkrankung mach­te Aufwendungen für die Unterbringung in einer Senioren-Wohnanlage mit betreu­tem Wohnen (Senioren- und Pflegeheim) als außer­ge­wöhn­li­che Belastung wegen Behinderung gel­tend. Der steu­er­li­che Abzug wur­de ihm ver­sagt, weil er weder Pflegegeld bezieht noch eine amt­li­che Behinderungsbestätigung des Bundesamtes für Soziales und Behindertenwesen vor­lag. Dem wider­spricht der VwGH: Unterbringungskosten in einem Alters- oder Pflegeheim sind außer­ge­wöhn­li­che Belastungen, soweit sie durch Krankheit, Pflegebedürftigkeit oder Betreuungsbedürftigkeit ver­ur­sacht wer­den. Es trifft nicht zu, dass die Tatsache der Behinderung und das Ausmaß der Minderung der Erwerbsfähigkeit nur durch bestimm­te amt­li­che Bescheinigungen nach­ge­wie­sen wer­den kön­nen. Für die Frage, ob eine Behinderung vor­liegt (und damit der Abzug ohne Selbstbehalt erfol­gen kann), kommt somit alles in Betracht, was zur Feststellung des maß­ge­ben­den Sachverhaltes geeig­net ist, also auch die Bestätigung des behan­deln­den Arztes.

• Steuerfreie Substanzauszahlung aus einer liech­ten­stei­ni­schen Stiftung

Auch das in eine liech­ten­stei­ni­sche Stiftung ein­ge­zahl­te Kapital kann als steu­er­freie Substanzauszahlung wie­der­um ent­nom­men wer­den. Voraussetzung ist aber, dass bei der Stiftung lau­fend ein Evidenzkonto mit den rich­ti­gen steu­er­li­chen Einlagewerten geführt wird. Zudem muss die Stiftung einen Bilanzgewinn mit einem nach den Grundsätzen des öster­rei­chi­schen UGB erstell­ten Jahresabschluss ermit­teln. Nur die den Bilanzgewinn über­stei­gen­de Zuwendung kann eine steu­er­freie Substanzauszahlung sein.

7. TERMINE APRIL BIS JULI 2026

Ein Überblick der im 2. Quartal 2026 anste­hen­den Fristen und Termine run­det die KlientenINFO Ausgabe 2/2026 ab. Sollten Sie Fragen dazu haben, wen­den Sie sich bit­te direkt an unse­re Kanzlei.

1.4.2026:

• Einführung der soge­nann­ten „Spritpreisbremse“ bis Ende April 2026. Diese bringt eine Senkung von € 0,10 je Liter Benzin/Diesel.
• Anhebung der Richtwerte und Kategoriebeträge für 2026 im Vollanwendungsbereich des MRG.

30.4.2026:

• Einreichung der Steuererklärungen 2025 in Papierform ohne steu­er­li­che Vertretung. 
  • Meldung land- und forst­wirt­schaft­li­cher Nebentätigkeiten bei der SVS.

30.6.2026:

• Die Steuererklärungen 2025 (ins­be­son­de­re Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer, Umsatzsteuer) sind elek­tro­nisch via FinanzOnline bis spä­tes­tens 30.6.2026 einzureichen. 

TIPP: Im Falle einer steu­er­li­chen Vertretung ver­län­gert sich die Frist im Rahmen der Quotenregelung bis Ende März 2027.

• Vorsteuererstattung bei Drittlandsbezug

30. Ausländische Unternehmer, die ihren Sitz außer­halb der EU haben, kön­nen bis 30.6.2026 einen Antrag auf Rückerstattung öster­rei­chi­scher Vorsteuern 2025 stel­len. Belege über die ent­rich­te­te Einfuhrumsatzsteuer und sämt­li­che Rechnungen sind im Original dem Antrag bei­zu­le­gen. Die Frist ist nicht verlängerbar!
31. Hingegen ist im Falle mög­li­cher Vorsteuererstattung öster­rei­chi­scher Unternehmer im Drittland (z.B. Serbien, Schweiz, Norwegen) die natio­na­le Rechtslage im Einzelfall zu prü­fen. Die Frist zur Antragstellung wird eben­falls bis zu 6 Monate nach Ablauf des Kalenderjahres betra­gen (ana­log der in der VO BGBl 279/1995).

1.7.2026:

• Einführung der redu­zier­ten Umsatzsteuer von 4,9% auf bestimm­te Lebensmittel.